關于深圳注冊公司方面的籌劃

公司注冊稅收籌劃，注冊什么樣的公司，納稅最少？

    為何有些公司是月報，有些公司是季報？有些公司能享受核定征收，有些公司卻需要查賬征收？這一切早已在公司注冊就定好了！老板們想合理合法合規(guī)的享受節(jié)稅，公司類型你必須鬧懂~

    常見的公司類型：1.有限責任公司、2.股份有限公司、3.國有獨資公司、4.個人獨資企業(yè)、5.合伙企業(yè)、6.個體工商戶、7.外商投資企業(yè)、8.私營企業(yè)、9.另外還有以前登記的企業(yè)，現在已不能登記這種性質的企業(yè)：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)

一、不同類型的公司納稅有何區(qū)別？

（一）流轉稅：不同類型的公司在流轉稅繳納上沒有區(qū)別，只是能否享受稅收優(yōu)惠的區(qū)別，跟企業(yè)銷售額有關，跟公司類型沒有特殊規(guī)定。

（二）企業(yè)所得稅：

以下類型的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅：

1.有限責任公司2.股份有限公司3.國有獨資公司4.外商投資企業(yè)5.私營企業(yè)（注意注冊類型）6.另外還有以前登記的企業(yè)，現在已不能登記這種性質的企業(yè)：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)

（三）個人所得稅：

以下類型的企業(yè)繳納個人所得稅：

1.個人獨資企業(yè)2.合伙企業(yè)（其中個人合伙人）3.個體工商戶

二、不同類型的公司所得如何納稅？

（一）企業(yè)所得稅

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定：

1.一般企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

（二）個人所得稅

根據財稅〔2000〕91號第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

舉個例子

     假使我們注冊類型選擇股份有限公司、有限責任公司、一人有限公司，賺錢以后需要繳納25%的所得稅，股東分紅需要繳納個稅20%，平均稅負達到40%。（不考慮優(yōu)惠政策的前提下）你賺了200萬，想從公司拿出來，實際到手的只有120萬！

     如果公司類型選擇注冊個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，賺了200萬，最高稅率才35%，和上面的栗子，稅率差5%，還有速算扣除數6萬可以抵扣。平均稅負只有32%。注冊不同公司，稅負差竟高達7%！

所以公司類型的選擇還是很重要！

公司注冊如何出資

作為“注冊資本”還是“企業(yè)借款”？

舉個例子：王總和幾個朋友打算成立一技術服務公司A（股東全為個人），前期專業(yè)設備投入2200萬元、辦公場所投入1500萬元、其他投入500萬元，共計4200萬元，股東應如何出資？才能使股東整體稅負最低呢？

為了便于分析，假設公司投入運營后每年實現利潤總額240.5萬元。

1.假設以4200萬元作為注冊資本，如何納稅？

（1）公司實現利潤240.5萬元，需要繳納企業(yè)所得稅（假設不考慮小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。

應納稅企業(yè)所得稅=240.5*25%=60.13萬元

凈利潤=240.5-60.13=180.37萬元

2）股東對企業(yè)實現的凈利潤進行紅利分配時，需要繳納個人所得稅。

應納個人所得稅=180.37*20%=36.07萬元

稅后紅利=180.37-36.07=144.3萬元（2）假設以500萬元作為注冊資本，注冊資本以外的投入3700萬元，以企業(yè)借款列支，如何交稅？

向個人支付利息（假設年率6.5%），要代扣代繳3%的增值稅（實際中更多的是3%）及附加，代扣代繳20%的個人所得稅。

年利息=3700*6.5%=240.5萬元

增值稅=240.5/(1+3%)*3%=7萬元

附加稅=7*12%=0.84萬元

個人所是稅=240.5/(1+3%)*20%=46.7萬元

共計應繳納稅金=7+0.84+46.7=54.54萬元

稅后利息收入=240.5-54.54=185.96萬元

出資不同，稅后收入差距竟高達41.66萬元！

試想在享受小微企業(yè)普惠性減稅政策、“六稅兩費”、增值稅優(yōu)惠新政以后，拿到手的錢還會少嗎？

未認繳制下，企業(yè)合理開支如何籌劃？

舉個例子：甲、乙兩個自然人股東于2019年1月1日投資成立A有限責任公司，注冊資本為100萬元，首次出資為甲、乙股東各10萬元，合計首次出資額20萬元。

A公司章程中規(guī)定，甲、乙兩名股東應在公司成立之日起一年內繳足后續(xù)全部出資。

2020年1月1日前，如果甲、乙兩名股東仍未能履行80萬元出資義務，則A有限責任公司對外借款產生的利息，在稅前扣除中有何影響？

根據國稅函[2009]312號文相關規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。