企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)繳,年終匯算清繳。
企業(yè)所得稅適用稅率25%,符合條件的小型微利企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,可減按20%稅率計(jì)算繳納。
企業(yè)所得稅的征收方式有2種,一種是查賬征收,另一種是核定征收
1、查賬征收,是按照“實(shí)際利潤(rùn)額”依照適用稅率計(jì)算繳納,而實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額-以前年度待彌補(bǔ)的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支+投資收益。
因此,實(shí)際利潤(rùn)額不是您所講的(1000-100)的概念,因?yàn)椋?00元不代表貴公司的實(shí)際營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和稅金(不含增值稅、企業(yè)所得稅)。
2、核定征收,是按照銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計(jì)算繳納。其中:銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括:應(yīng)稅銷(xiāo)售額、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售額,核定所得率是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)不同事前設(shè)置的,一般幅度在5%-30%之間,具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得率計(jì)算,適用稅率25%,核定征收不適用20%的稅率。
因此,假定主管稅務(wù)局確定貴公司的核定所得率為10%,那么,貴公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*10%*25*=250元。
最后同樣,在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票所繳納的企業(yè)所得稅款,作為已預(yù)繳稅款,允許在全部應(yīng)交企業(yè)所得稅稅款中抵繳。
按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是:
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
這里還存在不含稅銷(xiāo)售額與含稅銷(xiāo)售額的概念,它的換算公式為:應(yīng)稅銷(xiāo)售額(不含稅銷(xiāo)售額)=發(fā)票開(kāi)具金額(含稅銷(xiāo)售額)/(1+3%)。
因此,您應(yīng)當(dāng)按照全部的應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅,但在稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅,作為預(yù)繳稅款,允許在全部應(yīng)交稅款中抵繳。
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