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什么樣的情況下才需要開具紅字增值稅專用發(fā)票?

更新時(shí)間:2018-07-20 13:33:11點(diǎn)擊次數(shù):6158次字號(hào):T|T

需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況包括:發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

符合作廢條件是指同時(shí)具備以下情形:

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

舉個(gè)例子:甲公司(增值稅一般納稅人)于2018年1月23日向乙公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一批辦公用品,乙公司當(dāng)月開具了增值稅專用發(fā)票,金額1000元,稅額170元。2月27日,甲公司會(huì)計(jì)將要認(rèn)證時(shí),發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票上的甲公司地址開具錯(cuò)誤,于是將發(fā)票退回乙公司,要求其重新開具正確的發(fā)票。此時(shí)因發(fā)票已經(jīng)跨月,不能作廢,乙公司需要通過開具紅字發(fā)票處理,然后再開具正確的發(fā)票。

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